MIMIT – Iper Ammortamento. Bonus fiscale per investimenti in beni strumentali

Entrata in vigore dal 1° gennaio 2026, la Legge di bilancio 2026 si muove sul doppio binario dell’innovazione e della conferma di misure già esistenti.

Tra le novità principali introdotte dalla Legge finanziaria 2026 rientrano la trasformazione dei crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0 nell’iper ammortamento su base triennale.

L’Iper ammortamento consiste nella maggiorazione fiscale del costo sostenuto dalle imprese per l'acquisizione di beni strumentali.

N.B: Diversamente dai crediti d’imposta “Transizione 4.0” o “Transizione 5.0”, l'iper ammortamento è una maggiorazione fiscale del costo di acquisizione dei beni strumentali ai fini delle quote di ammortamento o dei canoni di leasing, determinando una maxi deduzione fiscale nel reddito d’impresa.

Area Geografica: Italia

Dotazione Finanziaria: La misura non prevede un tetto di risorse, l’onere per lo Stato emerge ex post come minore gettito, non come stanziamento diretto.

Scadenza: Bando di prossima apertura.

Beneficiari: Possono beneficiare delle agevolazioni i soggetti titolari di reddito d'impresa che effettuano investimenti in beni strumentali destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato. Per le imprese ammesse al beneficio, la spettanza è comunque subordinata al rispetto delle normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore e al corretto adempimento degli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.

Il beneficio non spetta alle imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale o sottoposte ad altra procedura concorsuale. Sono altresì escluse le imprese destinatarie di sanzioni interdittive.

Spese finanziate: La maggiorazione è riconosciuta per gli investimenti in: 

a) beni materiali e immateriali strumentali nuovi compresi, rispettivamente, negli elenchi di cui agli allegati IV e V annessi al bando (il cui contenuto è riportato di seguito), interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura; b) beni materiali nuovi strumentali all'esercizio d'impresa finalizzati all'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all'autoconsumo anche a distanza, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell'energia prodotta.

Saranno agevolati gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028. 

Si riportano di seguito gli elenchi di beni strumentali riportati negli allegati IV e V del bando.

Allegato IV - Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il paradigma 4.0

1) Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti:

a) macchine utensili per asportazione;

b) macchine utensili operanti con laser e altri processi a flusso di energia (ad esempio, plasma, waterjet, fascio di elettroni), elettroerosione, processi elettrochimici; 

c) macchine e impianti per la realizzazione di prodotti mediante la trasformazione dei materiali e delle materie prime; 

d) macchine utensili per la deformazione plastica dei metalli e altri materiali; 

e) macchine utensili per l'assemblaggio, la giunzione e la saldatura; 

f) macchine per il confezionamento e l'imballaggio; 

g) macchine utensili di de-produzione e riconfezionamento per recuperare materiali e funzioni da scarti industriali e prodotti di ritorno a fine vita (ad esempio macchine per il disassemblaggio, la separazione, la frantumazione, il recupero chimico);

h) robot, robot collaborativi e sistemi multi-robo;

i) macchine utensili e sistemi per il conferimento o la modifica delle  caratteristiche superficiali dei  prodotti o la funzionalizzazione delle superfici; 

l) macchine per la manifattura additiva utilizzate in ambito industriale; 

m) macchine, anche motrici e operatrici, strumenti e dispositivi per il carico e lo scarico, la movimentazione, la pesatura e la cernita automatica dei pezzi, dispositivi  di  sollevamento  e manipolazione automatizzati, AGV e sistemi di convogliamento e movimentazione flessibili, e/o dotati di riconoscimento dei pezzi (ad esempio, RFID, visori e sistemi di visione e meccatronici); 

n) impianti tecnologici necessari a garantire le condizioni ambientali e operative dei processi produttivi (sistemi  HVAC, ventilazione, sistemi di umidificazione/deumidificazione); 

o) magazzini automatizzati interconnessi ai sistemi gestionali di fabbrica. 

 Tutte le macchine sopra citate devono essere dotate delle seguenti caratteristiche: 

• controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable Logic Controller; 

• interconnessione ai sistemi informatici di  fabbrica  con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program; 

• integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo; 

• interfaccia tra uomo e macchina semplici e intuitive; 

• rispondenza ai più recenti parametri di sicurezza, salute e igiene del lavoro. 

 Inoltre, tutte le macchine sopra citate devono essere dotate di almeno due tra le seguenti caratteristiche per renderle assimilabili o integrabili a sistemi cyberfisici: 

• sistemi di telemanutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto; 

• monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante opportuni set di sensori e adattività alle derive di processo;

• caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico, digital twin). 

Costituiscono, inoltre, beni funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale delle imprese secondo il paradigma 4.0  i dispositivi, la strumentazione e la componentistica intelligente per l'integrazione, la sensorizzazione e/o l'interconnessione e  il controllo  automatico dei processi utilizzati anche nell'ammodernamento o nel revamping dei sistemi di  produzione esistenti inclusa la componentistica meccatronica ad alta efficienza con capacità di recupero energetico (azionamenti rigenerativi, attuatori intelligenti, inverter interconnessi).

2) Sistemi per l'assicurazione della  qualità e della sostenibilità: 

a) sistemi di misura a coordinate e no (a contatto, non a contatto, multi-sensore o basati su  tomografia  computerizzata tridimensionale) e relativa strumentazione per la verifica dei requisiti micro e macro geometrici di prodotto per qualunque livello di scala dimensionale (dalla larga scala alla scala micro-metrica o nano-metrica) al fine di assicurare e tracciare la qualità del prodotto e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica; 

b) altri sistemi di monitoraggio in process per assicurare e tracciare la qualità del prodotto o del processo produttivo e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica; 

c) sistemi per l'ispezione e la caratterizzazione dei materiali (ad esempio macchine di prova materiali, macchine per il collaudo dei prodotti realizzati, sistemi per prove o collaudi non distruttivi, tomografia) in grado di verificare le caratteristiche dei materiali in ingresso o in uscita al processo e che vanno a costituire il prodotto risultante a livello macro (ad esempio, caratteristiche meccaniche) o micro (ad esempio porosità, inclusioni) e di generare opportuni report di collaudo da inserire nel sistema informativo aziendale; 

d) dispositivi intelligenti per il test delle polveri metalliche e sistemi di monitoraggio in continuo che consentono di qualificare i processi di produzione mediante tecnologie additive; 

e) sistemi intelligenti e connessi di marcatura e tracciabilità dei lotti produttivi e/o dei singoli prodotti (ad esempio RFID - Radio Frequency Identification); 

f) sistemi di monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine (ad esempio, forze, coppia e potenza di lavorazione; usura tridimensionale degli utensili a bordo macchina; stato di componenti o sotto-insiemi delle macchine) e dei  sistemi  di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud; 

g) strumenti e dispositivi per l'etichettatura, l'identificazione o la marcatura automatica dei prodotti, con collegamento con il codice e la matricola del prodotto stesso in modo da consentire ai manutentori di monitorare la costanza delle prestazioni dei prodotti nel tempo e di agire sul processo di progettazione dei futuri prodotti in maniera sinergica, consentendo il richiamo di prodotti difettosi o dannosi; 

h) componenti, sistemi e soluzioni intelligenti per la gestione dell'energia (compresa la produzione di energia  esclusivamente asservita al processo produttivo), l'utilizzo efficiente e  il monitoraggio dei consumi energetici e idrici e per la riduzione delle emissioni; 

i) filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche, polveri con sistemi  di  segnalazione dell'efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare gli operatori e/o di fermare le attività di macchine e impianti; 

l) sistemi basati sull'acquisizione di immagini e/o di altri elementi diagnostici, anche mediante algoritmi di  intelligenza artificiale, per l'identificazione automatica di non conformità rispetto alle specifiche di prodotto o di processo. 

3) Dispositivi per l'interazione uomo macchina e  per  il miglioramento dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0: 

a) banchi e postazioni di lavoro dotati di soluzioni ergonomiche in grado di adattarli in maniera automatizzata alle caratteristiche fisiche degli operatori (ad esempio caratteristiche biometriche, età, presenza di disabilità); 

b) sistemi per il sollevamento/traslazione di parti pesanti o oggetti esposti ad alte temperature in grado di agevolare in maniera intelligente/robotizzata/interattiva  il  compito  dell'operatore inclusi esoscheletri e ausili per il supporto ergonomico; 

c) dispositivi wearable, apparecchiature di comunicazione tra operatore/operatori e sistema produttivo, dispositivi di realtà estesa (AR/VR/MR/XR); 

d) interfacce uomo-macchina (HMI) intelligenti che coadiuvano l'operatore a fini di sicurezza ed efficienza delle operazioni di lavorazione, manutenzione, logistica; 

e) sistemi intelligenti per l'interazione con il cliente, quali totem interattivi, camerini digitali, sistemi di self-checkout e vetrine interconnesse, dotati  di  capacità  di  acquisizione, elaborazione dati e integrazione con i sistemi gestionali.

Allegato IV - Beni strumentali per l'elaborazione, la memorizzazione e la trasmissione dei dati funzionali alla trasformazione digitale delle imprese

1) Infrastrutture di calcolo per intelligenza artificiale  e simulazione: 

a) infrastrutture di calcolo ad alte prestazioni (High Performance Computing - HPC) per l'addestramento, l'ottimizzazione e l'esecuzione di modelli di intelligenza artificiale e per la simulazione di processi produttivi complessi, inclusi cluster di calcolo, server GPU e sistemi di accelerazione hardware dedicati; 

b) dispositivi e sistemi di edge computing industriale per l'elaborazione locale dei dati, l'esecuzione di applicazioni di intelligenza artificiale in tempo reale e la riduzione della latenza nei processi operativi, inclusi gateway IoT intelligenti, edge server e dispositivi di elaborazione embedded; 

c) macchine e sistemi per l'addestramento, l'ottimizzazione e l'utilizzo di reti neurali, modelli linguistici e altri sistemi di intelligenza artificiale applicati  ai  processi  produttivi  e operativi, incluse workstation specializzate e appliance per machine learning; 

d) sistemi di storage enterprise ad alte prestazioni per la gestione di big data industriali, data lake  e  dataset  per l'addestramento di modelli  di  intelligenza  artificiale,  con caratteristiche di ridondanza, scalabilità e integrazione con i sistemi di fabbrica. 

2) Infrastrutture di connettività industriale: 

a) reti 5G private (Non-Public Network - NPN) per comunicazioni industriali a bassa latenza e alta affidabilità, inclusi componenti core, unità radio (RAN) e sistemi di gestione, conformi agli standard 3GPP; 

b) infrastrutture Wi-Fi di classe enterprise e industriale (Wi-Fi 6/6E/7) per ambienti produttivi e operativi, con funzionalità di roaming, gestione centralizzata e integrazione con i sistemi di fabbrica; 

c) sistemi di sincronizzazione temporale di precisione (PTP - IEEE 1588, TSN - Time Sensitive Networking) per applicazioni industriali real-time e deterministiche, inclusi grandmaster clock, boundary clock e switch TSN; 

d) infrastrutture di rete industriale per la convergenza IT-OT, inclusi switch managed industriali, router e gateway per protocolli industriali (OPC UA, MQTT, Modbus), backbone in fibra ottica per ambienti produttivi; 

e) piattaforme e infrastrutture di Multi-access Edge Computing (MEC) conformi agli standard ETSI, per l'erogazione di servizi a bassa latenza in prossimità dei dispositivi industriali.

3) Infrastrutture di sicurezza informatica OT/IT: 

a) appliance e sistemi hardware per la cybersecurity industriale, inclusi  firewall industriali, sistemi di intrusion detection/prevention (IDS/IPS) per reti OT, e soluzioni  di segmentazione di rete conformi allo standard IEC 62443; 

b) sistemi hardware per la protezione degli endpoint industriali, inclusi dispositivi per il controllo degli accessi, la cifratura delle comunicazioni e la gestione delle identità macchina-macchina in ambienti OT; 

c) infrastrutture per il backup, il disaster recovery e la continuità operativa dei sistemi di fabbrica, inclusi sistemi di replica dei dati, soluzioni di failover automatico e architetture ridondate per applicazioni mission-critical. 

Sono esclusi, in ogni caso, personal computer, notebook, tablet e dispositivi di produttività individuale, stampanti, scanner  e periferiche per ufficio, apparati di rete domestici o per piccoli uffici (SOHO), sistemi di archiviazione per uso personale o di gruppo di lavoro non integrati con i processi operativi nonchè i beni destinati ad attività amministrative, contabili o  di  office automation non direttamente connesse ai processi operativi.

Allegato V - Beni immateriali (software, sistemi, piattaforme, applicazioni, algoritmi e modelli digitali) funzionali alla trasformazione digitale delle imprese: 

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione, definizione/qualificazione  dei  requisiti,  delle funzionalità, delle prestazioni e produzione di manufatti, in grado di permettere la progettazione, la modellazione 3D, la simulazione, la sperimentazione, la prototipazione e la verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue  caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale) e/o l'archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo aziendale delle  informazioni relative al ciclo di vita del prodotto (sistemi EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics);

• software, sistemi, piattaforme  e  applicazioni  per  la progettazione e la ri-progettazione dei sistemi produttivi che tengano conto dei flussi dei materiali e delle informazioni;

•  software, sistemi, piattaforme e applicazioni di supporto alle decisioni in grado di acquisire e interpretare dati e/o immagini, sfruttando capacita' computazionali on premise, su cloud e su dispositivi edge, anche da fonti eterogenee, analizzati dal campo e visualizzare agli operatori in linea specifiche azioni per migliorare la qualita' del prodotto e l'efficienza del sistema di produzione;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di integrazione delle attivita' di servizio, come la logistica di fabbrica e la manutenzione (quali ad esempio sistemi di comunicazione intrafabbrica, bus di campo/fieldbus, sistemi SCADA, sistemi MES, sistemi CMMS, soluzioni innovative con caratteristiche riconducibili ai paradigmi dell'IoT e/o del cloud computing);

• software, sistemi, piattaforme  e  applicazioni  per  il monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine e dei sistemi di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di realta' estesa (AR/VR/MR/XR) per lo studio realistico di componenti e operazioni (ad esempio di assemblaggio), sia in contesti immersivi o solo visuali;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di reverse modeling and engineering per la ricostruzione virtuale di contesti reali;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni in grado di comunicare e condividere dati e informazioni sia tra loro che con l'ambiente e gli attori circostanti (Industrial Internet of Things) grazie ad una rete di sensori intelligenti interconnessi, incluse soluzioni di Edge Computing per l'elaborazione locale dei dati e la riduzione della latenza;

• software, sistemi, piattaforme  e  applicazioni  per  il dispatching delle attivita' e l'instradamento dei prodotti nei sistemi produttivi;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della qualita' a livello di sistema produttivo e dei relativi processi;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l'accesso a un insieme virtualizzato, condiviso e configurabile di risorse a supporto di processi produttivi e di gestione della produzione e/o della supply chain (cloud computing);

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per industrial analytics dedicati al trattamento ed all'elaborazione dei big data provenienti dalla sensoristica IoT applicata in ambito industriale (Data Analytics & Visualization, Simulation e Forecasting);

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di artificial intelligence & machine learning che consentono alle macchine di mostrare un'abilita' e/o attivita' intelligente in campi specifici a garanzia della qualita' del processo produttivo e del funzionamento affidabile del macchinario e/o dell'impianto;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la produzione automatizzata e intelligente, caratterizzata da elevata capacita' cognitiva, interazione e adattamento al contesto, autoapprendimento e riconfigurabilita' (cybersystem);

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l'utilizzo lungo le linee produttive di robot, robot collaborativi e macchine intelligenti per la sicurezza e la salute dei lavoratori, la qualita' dei prodotti finali e la manutenzione predittiva;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della realta' estesa tramite device, wearable e sensori;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per dispositivi e nuove interfacce tra uomo e macchina che consentano l'acquisizione, la veicolazione e l'elaborazione di informazioni in formato vocale, visuale e tattile;

• software,  sistemi,  piattaforme  e  applicazioni  per l'intelligenza degli  impianti  per  la  gestione  intelligente dell'energia a livello di unita' operativa, inclusi: ottimizzazione dei consumi, integrazione di impianti di produzione e accumulo, bilanciamento dei carichi, energy dashboarding, monitoraggio della qualita' dell'energia  (power  quality),  gestione  delle  reti intelligenti e controllo dei flussi energetici;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la protezione di reti, dati, programmi, macchine e impianti da attacchi, danni e accessi non autorizzati (cybersecurity), incluse funzionalita' di monitoraggio continuo, rilevamento anomalie (observability), risposta automatizzata (detection and response) e gestione del ciclo di vita dei dispositivi connessi;

• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di virtual industrialization e Digital Twin che, simulando virtualmente il nuovo ambiente e caricando le informazioni sui sistemi cyberfisici al termine di tutte le verifiche, consentono di evitare ore di test e di fermi macchina lungo le linee produttive reali;

• sistemi di gestione della supply chain finalizzata anche al drop-shipping per e-commerce;

• software e servizi digitali  per  fruizioni  immersive, interattive o partecipative, ricostruzioni 3D, realta' estesa;

• software, piattaforme e applicazioni per la gestione e coordinamento della logistica con elevata integrazione dei servizi (ad esempio logistica di fabbrica, movimentazione, spedizione, catena di fornitura);

• sistemi EMS per gestione energetica di sito, microgrid e integrazione   FER/accumuli    (efficienza,    peak-shaving, demand-response);

• software, sistemi, piattaforme, applicazioni, algoritmi e modelli digitali di intelligenza artificiale avanzata:

• software, sistemi, piattaforme e  applicazioni  per  la sostenibilita' e la transizione ecologica:

• software,  sistemi,  piattaforme  e  applicazioni  per l'interoperabilita' e la gestione dei dati:

• piattaforme low-code e no-code per lo sviluppo rapido di applicazioni industriali, dashboard operative e automazioni  di processo.

Agevolazione: L'agevolazione è costituita da un bonus fiscale con esclusivo riferimento alla determinazione delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria dei beni strumentali.

Il relativo costo di acquisto del bene è maggiorato nella misura del:

• 180% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro;

• 100% per gli investimenti oltre 2,5 milioni di euro;

• fino a 10 milioni di euro e nella misura del 50% per gli investimenti oltre 10 milioni di euro;

• fino a 20 milioni di euro in relazione agli investimenti in beni prodotti in uno degli Stati membri dell'Unione europea o in Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo.

Se interessato scrivi a richieste@contributoutile.it oppure chiama il numero verde gratuito 800.600.878.

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